Дарение между юридическими лицами последствия

Содержание

Договор дарения между юридическими лицами налоговые последствия

Дарение между юридическими лицами последствия

Само по себе дарение действительно не является интересным для организаций, но есть определенные формы безвозмездной передачи, которые некоторыми принимаются за дарение, и в частности, это касается взаимоотношений между зависимыми предприятиями и их учредителями в виде физических и юридических лиц, которые могут свободно передавать друг другу имущество в виде пожертвования. Физические же лица в соответствии с законодательством полностью свободны в заключении сделок, но договор может считаться оформленным только при соблюдении формы, а также соглашении обеих сторон по всем его условиям.
Соответственно, закон разрешает оформление сделки дарения между физическими и юридическими лицами.

Уточнения насчет договора дарения между юридическими лицами

Сделки дарения коммерческими предприятиями налоговые последствия Если расходы понесены организацией в момент передачи товара, то одаряемому физическому лицу придется возместить стоимость, оплатить НДФЛ с учётом стоимости подарка в течение 1 года. Хотя начисления производятся не со всей стоимости, а исключительно с суммы, превышающей 4000 руб.

С одаряемого взимается 13% налоговая ставка согласно ст.40 НК РФ. Если организация является налоговым агентом для одаряемого, то на основании ст.226 денежная сумма будет удерживаться именно из средств дарителя.
В случае передачи денежных средств удержание производится непосредственно до передачи одаряемому или же после выплат в виде подарка в натуральном виде.

Может ли физлицо сделать подарок юрлицу Ст.

Запрет дарения. легальный обход ограничений

105.3

НК РФ. При этом в ­стоимость таких товаров включается соответствующая сумма НДС. Статья 217 НК РФ содержит закрытый перечень доходов физического лица, не подлежащих обложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ.

Так, в силу п. 28 ст.

Особенности договора дарения между юридическим и физическим лицом

Важно

Нельзя путать отчуждение имущества с дарственной. Иначе сделка не будет соответствовать нормативам закона, повлечет за собой недействительность или реституцию по возврату предмета договора обратно дарителю. Весомую роль в договорных отношениях имеет намерение.

При проведении сделок с дарением необходимо учитывать такой принцип, как безвозмездность. При дарении нельзя что-то потребовать взамен, выставлять условия и требования, не прописанные ранее в соглашении.

Подобный договор может вызвать неясность, если составлен как формально возмездный, и запись о встречном предоставлении отсутствует. Даже при обращении в суд подобные сделки могут быть признаны притворными (недействительными).

Дарение может стать отчуждением имущества в пользу иного лица, а это уже иная форма составления документа с особым значением.

ГК РФ договором дарения считает безвозмездную передачу или обещание передать в собственность имущество, имущественное право или требование, одной стороной (дарителем), другой (одаряемому). Предметом дара, может служить освобождение одаряемого от обязательства перед дарителем или третьим лицом.

Главным признаком дарения является его безвозмездность, то есть намерение совершить подарок без встречного предоставления. Этот признак называют так же отсутствием причинной обусловленности.

Заключение договора дарения между коммерческими организациями, запрещено законодательством. Не смотря на ограничение, компании все же одаривают друг друга, как правило, такие взаимоотношения характерны для дочерних и материнский предприятий.

Тем более, что законодательство о налогах, с учетом ряда ограничений, освобождает от налогообложения средства полученные безвозмездно между такими компаниями.

Договор дарения между юридическими лицами: гражданское и налоговое регулирование

Образец договора можно скачать по ссылке: Образец договора дарения между юридическими лицами. Договор подписывается уполномоченными лицами юрлиц и скрепляется печатью сторон, если наличие последней закреплено в уставе.

Внимание

Особенности пожертвования, производимого между юрлицами Под пожертвованием понимается дарение имущества или права, производимое в общеполезных целях (п. 1 ст. 582 Кодекса). Пожертвования могут осуществляться в пользу следующих юрлиц:

  • медицинских и образовательных учреждений;
  • организаций соцобслуживания;
  • благотворительных фондов;
  • научных организаций;
  • музеев и учреждений культуры;
  • общественных, религиозных и других некоммерческих организаций.

Источник: https://vrkadoverie.ru/nalogovye-posledstviya-dogovora-dareniya-mezhdu-yuridicheskimi-litsami/

Дарение между юридическими лицами

Как известно, юридические лица свободны в заключении договоров и во включении в них любых условий, которые тем или иным образом не запрещены законом. В рамках реализации свободы договора, организации могут в полной мере заключать между собой безвозмездные договоры дарения.

Однако, в некоторых случаях юр. лица ограничены в праве совершения дарственных, а иногда это и вовсе им запрещено. Все это зависит от каждого конкретного случая заключения дарственных между организациями, особенности которых мы рассмотрим далее.

Запрещение дарения между юридическими лицами

Согласно ст.

572 ГК, первостепенной характеристикой договора дарения является его безвозмездность, исключающая возможность порождения каких-либо встречных представлений или имущественных обязанностей со стороны одаряемого. В свою очередь, согласно ст. 50 ГК, юридические лица, имеющие в качестве основной цели своей деятельности получение прибыли, являются коммерческими организациями.

К сведению

Совершение дарения исключает возможность получения прибыли, на что направлена деятельность коммерческих организаций. Так, согласно п. 4 ст. 575 ГК, дарительные правоотношения между такими организациями запрещены. Исключения составляют подарки, стоимость которых не превышает 3 тыс. рублей.

Однако, ст. 251 НК, освобождает от налогообложения доход, полученный безвозмездно материнской организацией от дочерней и наоборот, что в принципе запрещено п. 4 ст. 575 ГК.

Так, при совершении подобной запрещенной сделки, заинтересованное лицо может обжаловать ее в суде, последствием чего станет признание ее недействительности по причине притворности (п. 2 ст.

170 ГК). Однако, при разрешении подобных споров, судебная практика придает наибольшее значение истинных намерений сторон — при наличии даже намека на возмездность, сделка не может быть признана дарением.

Если же сделку между коммерческими организациями признают притворной, к ней применяется двусторонняя реституция — каждая из сторон обязана вернуть все полученное по сделке (ст. 167 ГК).

Однако, передача имущественного блага от одной организации в пользу другой, при отсутствии явного встречного представления, не всегда может считаться дарением.

В частности, вклад юридического лица в уставной капитал другой организации исключает возможность применения гражданских норм о дарении, так как исключена безвозмездность такого вклада.

При этом его возмездность вытекает не из положений самой сделки, а из содержания корпоративных отношений.

Стоит отметить, что прямой запрет на дарение установлен только в сделке, где коммерческие организации выступают с обеих сторон дарения. Так, если такое лицо представлено в качестве лишь одной стороны, дарение следует считать вполне законным.

Пример

ОАО «Рыбинвест» и ОО «За ЗОЖ» заключили договор дарения, по которому акционерное общество безвозмездно передавало в собственность «За ЗОЖ» нежилое помещение. После этого, один из акционеров «Рыбинвест» подал иск в суд, с требованием признать указанную дарственную недействительной.

Это было связано с тем, что в подаренном нежилом помещении, одаряемый организовал точку по продаже спортивного инвентаря. По мнению истца, это было связано с получением одаряемым прибыли, что являлось коммерческой деятельностью, а следовательно, нарушало п. 4 ст.

575 ГК, запрещающий дарение между коммерческими организациями.

Представитель «За ЗОЖ», в свою очередь, разъяснил суду и истцу, что согласно п. 4 ст. 50 ГК, некоммерческая организация, какой и является ОО, может заниматься деятельностью, приносящей доход, для достижения поставленных целей, что также было предусмотрено уставом организации.

Каких-либо ограничений относительно использования, полученного общественными организациями в подарок имущества, законодательство не предусматривало. Таким образом, дарение следовало считать действительным. Выслушав доводы сторон, суд принял сторону ответчика и отказал истцу в его требованиях.

Договор дарения между юридическими лицами

Если на юридические лица не распространяются установленные законодательством запреты и ограничения, то между ними вполне может быть заключен договор дарения, по которому одна организация — даритель, передаст или обяжется передать в пользу другой организации — одаряемого, какое-либо имущественное благо (ст. 572 ГК).

Важно

Согласно п. 2 ст. 574 ГК, договор дарения, где дарителем выступает организация, а сумма подарка превышает 3 тыс. рублей, должен обязательно заключаться в письменной форме. Исходя из этого, если сумма подарка не превышает указанный стоимостный ценз, то допустимо устное дарение.

Положения ст. 161 ГК, требуют совершения в письменной форме всех сделок, заключенных юридическими лицами между собой или в отношении граждан, независимо от их стоимости.

Источник: https://thlshop.com/dogovor-dareniya-mezhdu-yuridicheskimi-litsami-nalogovye-posledstviya/

Письменная форма договора дарения в 2020 году —

Дарение между юридическими лицами последствия

Согласно ст.48 ГК РФ, юридическим лицом (далее – ЮЛ) признается организация, у которой в собственности есть имущество, и она отвечает им по своим обязательствам. Также в компании должен вестись бухгалтерский учет, присутствовать учредительные документы. Обязательное условие – регистрация в ЕГРЮЛ, делается это через ИФНС.

В свою очередь, в зависимости от рода деятельности они делятся на два вида:

  • коммерческие: ООО, ЗАО, ПАО и пр., занимающиеся коммерческой деятельностью и получающие прибыль;
  • некоммерческие: общественные объединения, фонды, кооперативы, государственные компании, политические партии, общины, религиозные объединения (получение прибыли не является их целью).

Можно ли оформить договор дарения мебели и бытовой техники?

Договор дарения (далее – ДД) бытовой техники и мебели можно оформить в устной или письменной форме. В первом случае достаточно передать подарок одаряемому – с этого момента сделка считается совершенной.

Письменный договор оформляется в обязательном порядке, если в нем содержится обещание дарения в будущем (ст. 574 ГК РФ). В остальных случаях стороны могут действовать по своему усмотрению.

Какую технику можно подарить по дарственной:

  • холодильник, морозильную камеру;
  • плиту: электрическую, газовую;
  • посудомоечную машину;
  • кулер для воды;
  • духовой шкаф;
  • газовые и электрические панели;
  • кофемашину, кофемолку;
  • микроволновую печь;
  • миксер, блендер;
  • сушилку для овощей;
  • хлебопечку, вафельницу, йогуртницу.

Перечень может быть бесконечным. По ДД собственник имущества вправе передать что угодно: как бытовую технику, так и электроприборы, мебель, ПК, ноутбук, телевизор, и пр.

Совет юриста: лучше оформить письменный договор. Он может понадобиться, если в будущем одаряемому придется столкнуться с разделом имущества, а дарителю – с взысканием долгов.

В первом случае получатель подарка считается единоличным собственником, во втором некоторые оформляют ДД, но продолжают пользоваться имуществом.

Здесь есть шанс, что приставы потребуют признать сделку мнимой и применить последствия недействительности, и тогда на технику обратят взыскание.

Важно! Если техника куплена на средства от предпринимательской деятельности и даритель участвовал в процедуре банкротства, кредиторы вправе отменить дарение при условии, что ДД составлена в течение полугода после признания собственника банкротом (п. 3 ст. 578 ГК РФ).

Нужно ли удостоверять договор дарения бытовой техники у нотариуса?

Нотариальное удостоверение дарственной на бытовые приборы не требуется, но стороны могут обратиться к нотариусу по собственному желанию. Это позволит снизить риск оспаривания третьими лицами.

ДД подписывается сторонами в присутствии нотариуса. Предварительно он убеждается в правоспособности дарителя и одаряемого, добровольном волеизъявлении собственника, а также разъясняет права, обязанности участников, последствия сделки.

Сколько придется заплатить?

Услуги нотариуса не бесплатны – за удостоверение придется заплатить.

Сумма зависит от стоимости техники, наличия или отсутствия родства между дарителем или одаряемым:

  • дарение детям, родителям, сестрам, братьям, супругам: 0,3% от стоимости подарка, от 200 руб.;
  • остальным гражданам: 1% от цены, минимум 300 руб.

Стоимость даритель определяет самостоятельно, сделав экспертную оценку или указав конкретную сумму в договоре. Обязательства по оплате услуг нотариуса возлагается на него, т.к. он является инициатором сделки, но при желании распределение расходов согласовывается с одаряемым.

Если люди не могут самостоятельно составить дарственную, они вправе заказать такую услугу у нотариуса, но она обойдется дорого – от 5 000 руб. Оформление ДД не входит в плату за удостоверение. У юристов расценки значительно ниже: обратившись к ним, можно снизить расходы до 1 000 руб.

Разрешено ли дарение между юридическими лицами?

По законам Российской Федерации, а именно Гражданским Кодексом РФ, дарение между юридическими лицами запрещено в большинстве случаев. Однако в некоторых случаях оно все таки разрешается. В основном это зависит от самой организации – определяющим фактором является её вид: коммерческая или некоммерческая. Для начала рассмотрим передачу между коммерческими организациями.

Дарение как форма благотворительной деятельности

Под благотворительной деятельностью понимается бескорыстная, т. е. бесплатная или осуществляемая на льготных условиях, деятельность, например:

  • передача денежных средств и другого имущества, в том числе объектов интеллектуальной собственности;
  • выполнение работ;
  • оказание услуг;
  • предоставление другой поддержки.

Такое определение дано в ст. 1 закона «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» от 11.08.1995 № 135-ФЗ (далее — закон о благотворительности). Цели бескорыстной помощи разнообразны:

  • социальная поддержка малоимущих граждан;
  • оказание помощи физлицам, пострадавшим от стихийных бедствий и техногенных катастроф;
  • защита животных и охрана окружающей природной среды и т. д.

Юрлица наравне с физлицами имеют право на беспрепятственное осуществление благотворительной деятельности, а также на свободу выбора ее целей (п. 1 ст. 4 закона о благотворительности). Благотворители могут определять цели и порядок использования своих пожертвований.

Юрлица могут осуществлять благотворительную деятельность индивидуально или коллективно, с образованием благотворительной организации или без такового.

Примеры сделок ничтожных как прикрывающих дарение

Приведем несколько примеров из судебной практики, когда суды признавали заключенную сделку договором дарения:

  • договор мены признан ничтожным, т. к. был направлен на безвозмездную передачу доли в уставном капитале юрлица (определение ВС РФ от 18.05.2016 № 305-ЭС15-2126 по делу № А40-36432/2012);

Источник: http://famdivorce.ru/vse-stati/pismennaya-forma-dogovora-dareniya-v-2020-godu/

Дарение юридическими лицами

Дарение между юридическими лицами последствия

Юридическое лицо может подарить имущество, имущественное право или требование стоимостью более 3000 рублей, только физическому лицу. При этом требуется составить письменный договор. Исключением из данного правила является пожертвование, то есть дарение в общественно-полезных целях, а также передача денег и материальных ценностей дочерней или главной компании.

Одаривание организацией гражданина может быть связано с трудовыми отношениями между работником и работодателем. При определенном статусе фирмы и высокой доходности ее деятельности, является вполне логичным поощрение высококвалифицированного подчиненного подарком в виде имущества.

Безвозмездная передача имущества между коммерческими организациями недопустима.

Ст. 572 ГК РФ договором дарения считает безвозмездную передачу или обещание передать в собственность имущество, имущественное право или требование, одной стороной (дарителем), другой (одаряемому). Предметом дара, может служить освобождение одаряемого от обязательства перед дарителем или третьим лицом.

Главным признаком дарения является его безвозмездность, то есть намерение совершить подарок без встречного предоставления. Этот признак называют так же отсутствием причинной обусловленности.

Заключение договора дарения между коммерческими организациями, запрещено законодательством.

Не смотря на ограничение, компании все же одаривают друг друга, как правило, такие взаимоотношения характерны для дочерних и материнский предприятий.

Тем более, что законодательство о налогах, с учетом ряда ограничений, освобождает от налогообложения средства полученные безвозмездно между такими компаниями.

При этом, процедура безвозмездной передачи денег происходит как пополнение оборотных средств. Такая операция в некоторых случаях является попыткой вывода средств перед наступлением банкротства.

Дарение между юридическими лицами

Целью коммерческих организаций является извлечение прибыли (ст. 50 ГК РФ), следовательно, отчуждение чего-либо бесплатно выглядит нелогичным. Это в равной степени справедливо и по отношению к индивидуальным предпринимателям.

Делая вывод из вышесказанного, можно вполне обоснованно утверждать, что установленный п. 4 ст. 575 ГК РФ запрет на дарение между юридическими лицами является вполне обоснованным.

Необходимо признать, что дарение действительно не представляет интереса для организаций, но существуют иные формы безвозмездной передачи имущества, которые порой ошибочно принимаются за дарение.

Имеются в виду взаимоотношения между учредителями (организациями) и зависимыми предприятиями. Внесение в уставной капитал финансов или имущества не всегда является дарением.

Пример

ООО «Мега», безвозмездно пополнило оборотные средства дочерней компании «Вега плюс». Истец Стрельцов А.О., конкурсный управляющий, обратился в арбитражный суд с иском к ООО «Мега», о признании ничтожной сделки по передаче оборотных и основных средств. Ввиду безвозмездности, указал на то, что эти действия являются дарением и законодательством запрещены.

И в силу запрета, сделка, по мнению истца не законна. В свою очередь, ответчик ссылался в своих доводах на то, что финансировал деятельность компании, так как являлся его участником, владеет 40% уставного капитала и подразумевал получение прибыли.

Суд признал сделку ничтожной, потому что стороны сделки являлись самостоятельными субъектами хозяйствования, не отвечали по долгам друг друга и вклад не входил в обязанности ООО «Мега».

Сделка была бы признана законной, если в уставе общества было прописано, что дополнительной обязанностью всех участников организации является внесение вклада в дочернее предприятие. Вклады на имущество в таком случае влияли бы на размер активов, из которых определялась стоимость доли участников (в том числе и при выходе) следовательно, такая передача финансов не была безвозмездной.

Такие примеры из практики свидетельствуют о том, что правило на запрет финансирования между организациями (вклад в капитал), не всегда можно признать дарением, если формально отсутствует главный признак-безвозмездность. Ведь выгода может складываться из самой сути их взаимоотношений.

Дарение между юридическим и физическим лицом

В соответствии со ст. 421 ГК РФ, юридические и физические лица свободны в заключении сделок.

Договор будет считаться заключенным, если оформлен в надлежащей форме и достигнуто соглашение по всем его условиям.

Процедура дарения между юридическим и физическим лицом законодательством разрешена, что следует из норм ст. 575 ГК РФ, разумеется, при условии одарения второго лица, первым.

Если вещь находится в хозяйственном ведении или оперативном управлении юридического лица, то, согласно ст. 576 ГК РФ она может быть подарена только при условии согласия собственника.

Такое положение обусловлено тем, что дарение представляет собой процедуру, результатом которой будет полное прекращение прав на подаренное и вернуть имущество без веских оснований будет уже невозможно.

В такого рода сделках, письменная форма требуется при сумме подарка более 3000 рублей. От юридического лица должен быть представитель, уполномоченный на совершение сделки и, в случае необходимости, на проведение государственной регистрации. Такие полномочия подтверждаются доверенностью.

Физическое лицо для совершения сделки одаривания должно быть дееспособным и совершеннолетним, иначе, договор будет являться недействительным. В случае ограниченной дееспособности, или несовершеннолетия одаряемого, от их имени должны выступать законные представители.

Договора могут быть реальными, когда передача имущества, права/требования происходит непосредственно в момент составления контракта или консенсуальными, если будущий собственник становится полноценным обладателем объекта одаривания спустя некоторое время после заключения договора.

Налогообложение при дарении юридическими лицами

Договора дарения недвижимости, автотранспорта, акций, паев и вкладов подлежат налогообложению в размере 13% от рыночной стоимости подарка. Следует обратить внимание, на то, что исчисление производится не от суммы указанной в договоре, как ошибочно считают граждане.

Это связано с тем, что некоторые лица, стараясь найти способ заплатить пошлину в меньшем размере, намеренно занижают цену имущества. Налоговые инспектора, в случае обнаружения заниженной или завышенной цены более чем на 20% от рыночной стоимости, вправе провести проверку и в судебном порядке взыскать необходимую сумму с пени и штрафами.

Если стороной сделки является юридическое лицо, то все происходит несколько иначе. Здесь решение вопроса лежит в плоскости соотношения гражданского и налогового законодательств. Ст. 251 п. 1 пп. 11 НК РФ гласит, что не подлежит налогообложению безвозмездный доход организации, полученный от другого лица, состоящего с ним в корпоративных отношениях.

Налоговые операции напрямую зависят от содержания гражданско-правовых норм. Лицо становится плательщиком налога, в случае правовой верности заключенных договоров.

В Налоговом кодексе, в вышеуказанной норме, подразумеваются только допустимые с точки зрения норма права сделки, например вклады в общество.

Заключение

Ограничение юридических лиц в одаривании не препятствует осуществлению их деятельности. Нельзя так же сказать, что ст. 575 ГК РФ различается с практикой ведения бизнеса, ведь организации могут иметь интерес к отчуждению имущества без встречного предоставления и это не будет являться дарением.

В случае признания сделки несоответствующей норме закона, это повлечет ее недействительность. Последствием будет реституция (возврат сторонами полученного по договору).

В вопросах исследования договорных отношений сторон большое значение имеют их намерения. Поэтому при заключении договоров дарения обращайте внимание на следующее:

  1. Основной принцип подарка это безвозмездность и безусловность, поэтому нельзя что-то требовать взамен или ставить возмездные условия по обращению с этим имуществом, имущественным правом/требованием.
  2. Если в соглашении содержится условие о встречном предоставлении, даже если оно не равноценно, такие действия не могут попадать под дарение.
  3. Если договор, формально возмездный, но в нем отсутствует условие о встречном предоставлении или оно вызывает неясность, это не свидетельствует о безвозмездности отчуждения. При определенных обстоятельствах дела, судом такая сделка может считаться притворной
  4. Отчуждение имущества в уставной капитал в качестве вклада, не будет являться дарением только при условии надлежащим образом оформленных документов.

Вопрос — Ответ

Мой работодатель хочет подарить мне недвижимость. Скажите, какие я понесу финансовые траты?

Вам необходимо будет оплатить пошлину за государственную регистрацию договора дарения в регистрирующем органе (2000 рублей) и налог в размере 13% от рыночной стоимости имущества.

Мой дядя является держателем акций в одной крупной компании и хочет подарить их мне. Существуют ли какие-то ограничения по процедуре одаривания, не будет ли у него проблем в обществе?

Подарить, свое имущество можно любому лицу, вне зависимости от того, в каком виде оно выражается: акции, деньги, машина или что-либо еще. Сложностей не возникнет, так как сделка по одариванию не требует чьего либо согласия или особенной процедуры, в отличие от купли-продажи.

У вас остались вопросы?

Приемущества:

  • Полная анонимность
  • Бесплатно
  • Возможность обсудить любые темы, связанные с дарением

Источник: http://darstvennaja.ru/storony-dogovora-dareniya/yuridicheskiye-litsa/

Как взаимозависимым лицам оформить передачу имущества: дарение

Дарение между юридическими лицами последствия

Как взаимозависимым лицам оформить передачу имущества: дарение

14 сентября 2011 Алексей Крайнев Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям

Многие владельцы бизнеса предпочитают вести его не через одну фирму, а через несколько взаимосвязанных.

Одни таким образом пытаются минимизировать различные риски, другие — диверсифицировать бизнес, а третьи — выстроить оптимальную логистическую схему или схему товарооборота, четвертыми движет желание сэкономить на налогах.

Но жизнь показывает, что независимо от цели создания нескольких «своих» организаций у их собственников рано или поздно появляется необходимость «перекинуть» имущество с одной «конторы» на другую. На стадии оформления такой операции и начинаются проблемы.

Казалось бы, что может быть проще, если обе фирмы де факто принадлежат одному лицу? Ведь это все равно, что переложить сотовый телефон из правого кармана в левый, или из пиджака в барсетку.

Но на деле все не так просто. Ведь де юре каждая из этих организаций самостоятельна. Поэтому просто так взять и передать имущество из компании в другую нельзя.

Подобную передачу нужно оформлять какой-то сделкой.

А раз появляется сделка, то появляются и налоги, платить которые при «перекладывании из кармана в карман» очень не хочется. В результате нередко начинается выстраивание каких-то наивных налоговых схем, которые чреваты серьезными штрафами. Как же правильно организовать передачу имущества? Давайте разбираться.

Навсегда или на время, за деньги или без?

Первое, с чем надо определиться, принимая решение о «переброске» имущества, — предполагается ли в дальнейшем возврат этого имущества, или оно будет передано в новую организацию навсегда. Это определяющий вопрос для выбора договора, на основании которого будет происходить передача имущества.

Второй немаловажный вопрос — принципиальна ли именно безвозмездная передача, или возможно (или, может, даже желаемо) перечисление денег в качестве оплаты переданного имущества?

Соответственно по этим двум критериям способы передачи имущества между «своими» можно разделить на четыре категории:

1. Навсегда и бесплатно 2. Навсегда, но за деньги 3. Временно и бесплатно

4. Временно и за деньги

Каждой из этих категорий будет соответствовать свой набор сделок и договоров:

Навсегда и бесплатно — договор дарения, взнос в имущество организации, взнос в УК Навсегда, но за деньги — договор купли-продажи (по «льготной» цене). Временно и бесплатно — договор ссуды, договор доверительного управления, простое товарищество. Временно и за деньги — договор доверительного управления, договор аренды (по «льготной» цене).

Сегодня мы подробно остановимся на первой группе сделок, предполагающих безвозвратную и бесплатную передачу имущества, и подробно разберем первую из них — договор дарения*.

Дарение

На первый взгляд дарение — самый простой и безопасный способ передачи имущества «между своими».

Это действительно было бы так, если бы не одно но: дарение в отношениях между коммерческими организациями прямо запрещено подпунктом 4 пункта 1 статьи 575 Гражданского кодекса РФ.

(Заметим, что этот запрет в силу пункта 3 статьи 23 ГК РФ распространяется и на индивидуальных предпринимателей, которые тоже не могут дарить друг другу и коммерческим организациям.)

Однако запрет запретом, но у любого руководителя всегда возникает вопрос: каковы будут последствия нарушения этого запрета? Гражданский кодекс тут достаточно строг — подобная сделка ничтожна, то есть подписание договора юридически ничего не значит и никаких обязанностей и прав у сторон такого договора не возникает (ст. 168 ГК РФ).

Однако на практике этим запрещенным способом пользуются достаточно активно, составляя всевозможные договоры «финансирования» или «материального обеспечения текущей деятельности».

Дело в том, что требовать применить последствия ничтожности сделки может только заинтересованное лицо (ст. 166 ГК РФ). А если «все свои», то таких «заинтересованных» быть не должно.

Налоговая в данном случае может быть «заинтересована», только если передача имущества существенно уменьшила налоги у передающей стороны, что случается все же не так часто.

Мы же, прежде чем сделать окончательный вывод о том, нужно ли применять данный вариант, рассмотрим налогообложение сделки дарения.

Ситуация у передающей стороны

Передача имущества, пусть и безвозмездная, образует объект обложения НДС (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог при этом рассчитывается исходя из рыночной стоимости передаваемого имущества без учета НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). Правильно определить эту рыночную стоимость в данном случае — задача налогоплательщика.

Равно как и решить какими документами подтвердить эту стоимость. Мы можем порекомендовать ориентироваться на остаточную стоимость, если это ОС, либо на стоимость закупки, если это иное имущество.

Уплаченную сумму НДС в расходах учитывать мы бы не рекомендовали, поскольку пункт 16 статьи 270 Налогового кодекса запрещает включать в расходы налоги, связанные с безвозмездной передачей имущества.

В то же время необходимость уплатить НДС имеет и положительный момент: в связи с тем, что передача имущества в данном случае облагается НДС, восстанавливать налог, принятый к вычету при покупке этого имуществ, не придется.

С точки зрения налога на прибыль дарение не признается реализацией (ст. 39, 249 НК РФ). Поэтому стоимость подаренного имущества в расходах не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ).

По этой же причине не возникает обязанности восстановить амортизационную премию, если по безвозмездному договору передается основное средство.

Дело в том, что статья 258 НК РФ содержит такую обязанность только для случаев реализации ОС.

Ситуация у получающей стороны

У получателя «гранта» ситуация зеркальная. Поскольку налог при безвозмездной передаче не предъявляется, то и права на вычет у него не возникает. Даже в тех случаях, когда передающая сторона выписала счет-фактуру. Такой документ, если он получен, в книге покупок не регистрируется (п. 11 Правил ведения книги покупок**).

С точки зрения налога на прибыль безвозмездно полученное имущество будет внереализационным доходом, с которого нужно заплатить налог. Доход образуется на дату подписания акта приемки-передачи имущества (п. 2 ст. 248, п. 8 ст. 250, подп. 1 п. 4 ст.

271, п. 2 ст. 273 НК РФ). Оценка полученного имущества производится по правилам пункта 8 статьи 250 НК РФ. А это значит, что она должна быть подтверждена документально или независимым оценщиком и не может быть ниже рыночной (остаточной для ОС).

При этом надо учитывать, что в дальнейшем стоимость этого имущества в расходах учесть не получится, поскольку затрат на его приобретение налогоплательщик не нес, получив его безвозмездно.

Исключение здесь составляют только случаи, когда передается основное средство — по нему получатель имеет право начислять амортизацию (п. 5 ст. 270, п. 1 ст. 256 НК РФ; данный вывод подтвержден в письме Минфина России от 28.04.09 № 03-03-06/1/283).

Правда, амортизационной премией он воспользоваться не сможет, поскольку это прямо запрещено пунктом 9 статьи 258 НК РФ.

Вывод: дарение — не вариант

Как видим, вариант с дарением получается крайне невыгодным. Подведем итог, перечислив минусы дарения:

  • дарение запрещено законодательно;
  • нарушение этого запрета делает сделку уязвимой в течение трех лет с момента передачи имущества (таков срок давности по применению последствий ничтожной сделки);
  • передающей стороне придется заплатить НДС, который принимающая сторона не сможет принять к вычету;
  • принимающая сторона должна будет заплатить налог на прибыль со стоимости полученного;
  • принимающая сторона не сможет учесть стоимость полученного имущества в расходах (кроме ОС).

* Об остальных вариантах подробнее расскажем в следующих статьях.

** Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914.

Бесплатно сдавать электронную отчетность в течение трех месяцев

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2011/9/5142

Договор дарения между юридическими лицами: гражданское и налоговое регулирование

Дарение между юридическими лицами последствия

А. ЛоктионоваРазделы: Налог на добавленную стоимость, Налог на прибыль

Согласно п.

1 статьи 572 Гражданского кодекса (ГК) по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.Обещание безвозмездно передать кому-либо вещь или имущественное право либо освободить кого-либо от имущественной обязанности (обещание дарения) признается договором дарения и связывает обещавшего, если обещание сделано в надлежащей форме и содержит ясно выраженное намерение совершить в будущем безвозмездную передачу вещи или права конкретному лицу либо освободить его от имущественной обязанности.

В соответствии с п.

2 статьи 248 Налогового кодекса (НК) имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

Между гражданским и налоговым законодательством существуют некоторые противоречия в отношении договора дарения. Гражданское законодательство вносит некоторые ограничения и запрещения в отношения дарения. В свою очередь НК устанавливает подробный порядок учета дарения для целей налогообложения. Рассмотрим это подробнее в данной статье.Дарение с точки зрения Гражданского кодекса (ГК)Форма договора дарения установлена в статье 574 ГК.Дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено в устной и письменной формах. Передача дара при устной форме дарения осуществляется посредством его вручения, символической передачи (вручение ключей и т.п.) либо вручения правоустанавливающих документов.Договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда:- дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает пять установленных законом минимальных размеров оплаты труда (МРОТ);- договор содержит обещание дарения в будущем.Договор дарения недвижимого имущества подлежит государственной регистрации. Согласно статье 575 ГК не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает пяти установленных законом МРОТ:1) от имени малолетних и граждан, признанных недееспособными, их законными представителями;2) работникам лечебных, воспитательных учреждений, учреждений социальной защиты и других аналогичных учреждений гражданами, находящимися в них на лечении, содержании или воспитании, супругами и родственниками этих граждан;3) государственным служащим и служащим органов муниципальных образований в связи с их должностным положением или в связи с исполнением ими служебных обязанностей;4) в отношениях между коммерческими организациями. Таким образом, гражданское законодательство содержит определенные ограничения по стоимости объекта дарения – дарение между юридическими лицами ограничено 5 МРОТ.Дарение для целей налогообложения
Юридическое лицо, передающие по договору дарения имущество (выполняющее работы или оказывающее услуги) будет признаваться налогоплательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), поскольку согласно пп. 1 п. 1 статьи 146 НК передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг), которая признается объектом налогообложения НДС.
При этом при реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 НК, без включения в них налога (п. 2 статьи 154 НК).

Что же касается налога на прибыль, то в соответствии с п. 16 статьи 270 НК расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, не учитываются для целей исчисления налога на прибыль.

Юридическое лицо, получающее имущество по договору дарения, учитывает его для целей налога на прибыль в составе внереализационных расходов на основании п. 8 статьи 250 НК.

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК, но не ниже остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).

Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

При этом не учитывается для целей исчисления налога на прибыль имущество, полученное безвозмездно (пп. 11 п. 1 статьи 251 НК):
– от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации;- от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации;- от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам. Поскольку ГК запрещает сделки по договору дарения между юридическими лицами, а НК устанавливает четко определенный порядок налогообложения таких сделок, невольно возникает вопрос – чему верить: ГК или НК?В Постановлении ФАС Московского округа от 30 июня 2005 г. №КА-А40/3222-05 указано: «…применение положений п. 11 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации возможно при условии передачи имущества безвозмездно с соблюдением норм действующего законодательства, в частности требований ст. 575 Гражданского кодекса Российской Федерации». Но ведь если руководствоваться этим, то получается, что то, что можно дарить согласно НК, нельзя дарить согласно ГК.Суды по-разному толкуют пп. 11 п. 1 статьи 251 НК: в одном случае дарение денег между юридическими лицами и налоговые последствия этого действия признаются правомерными, невзирая на ГК РФ, в другом – дарение признается нарушением ГК, в третьем – говорится о различных налоговых последствиях для передачи имущества и денег, предусмотренных в статье 251 НК.

Однако мы предлагаем Вам руководствоваться следующими правилами. Во-первых, необходимо учитывать нормы не только налогового, но и гражданского законодательства; и во-вторых, сделку дарения между юридическими лицами, превышающую 5 МРОТ, можно оспорить в суде.

© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на “Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения” при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

Источник: http://subschet.ru/subschet.nsf/docs/8E982E840D079825C32572E20068FA0D.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.